Если ИП совмещал применение патентной системы налогообложения с УСН или ЕСХН, то доходы, полученные от других видов деятельности (не подпадающих под действие патента), облагаются в рамках этих режимов налогообложения.


Чтобы посмотреть этот PDF файл с форматированием и разметкой, скачайте его и откройте на своем компьютере.





Тема:
ПСН

Дата обновления:
23.01.2015



Аналитический обзор



Приказ

ФНС России от 20.01.2015 N ММВ
-
7
-
6/[email protected]

"Об утверждении Формата представления заявления на получение патента (форма N 2
6.5
-
1) в
электронной форме"


Утвержден новый электронный формат заявления о получении патента на применение
патентной системы налогообложения (форма N 26.5
-
1)

Новый формат применяется с даты вступления в силу приказа ФНС России от 18.11.2014 N
ММВ
-
7
-
3/[email protected]

"Об утверждении формы заявления на получение патента".

С вышеуказанной даты утрачивает силу приказ ФНС России от 14.02.2014 N ММВ
-
7
-
6/[email protected],
которым была утверждена предыдущая версия электронного формата такого заявления.



Пр
иказ

ФНС России от 26.11.2014 N ММВ
-
7
-
3/[email protected]

"Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения"

Зарегистрировано в Минюсте России 22.12.2014 N 3529
3.


Вводится в действие новая форма патента на право применения ПСН (форма N 26.5
-
П)

Новая форма дополнена полями для отражения сведений о территории действия патента
(указывается наименование муниципального района, городского округа, города федерального
з
начения или субъекта РФ). В приложении, являющемся неотъемлемой частью патента, указываются
адреса места осуществления предпринимательской деятельности или, в случае осуществления
соответствующего вида предпринимательской деятельности,
-

сведения о транспо
ртных средствах
или объектах недвижимости (объектах торговли, объектах организации общественного питания).



Приказ

ФНС России от 18.11.2014 N ММВ
-
7
-
3
/[email protected]

"Об утверждении формы заявления на получение патента"

Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2014 N 35514.


Вводится в действие форма заявления на получение патента на право применения ПСН

Теперь при обращении в налоговые органы необходимо применять

утвержденную данным
приказом форму заявления (форма N 26.5
-
1).

Следует напомнить, что незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента
является основанием для отказа в выдаче патента.

Обращаем также внимание, что рекомендуемая форма заявле
ния, доведенная Письмом ФНС
России от 17.12.2014 N ГД
-
4
-
3/[email protected], применению не подлежит.



Приказ

ФНС России от 15.01.2013 N ММВ
-
7
-
3/[email protected]

"Об утвержден
ии Классификатора видов предпринимательской деятельности, в отношении
которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение патентной
системы налогообложения (КВПДП)"


До сведения налоговых органов и налогоплательщиков доведен классификато
р видов
предпринимательской деятельности, в отношении которых региональными законами
предусмотрено применение ПСН

Кодовое обозначение состоит из 6 знаков и включает код вида предпринимательской
деятельности, код субъекта РФ и порядковый номер (код) вида пр
едпринимательской деятельности,
установленных субъектом РФ.






Система классификации и кодирования позволяет расширять существующие группировки
объектов в рамках отдельных видов предпринимательской деятельности, а также вводить новые
группировки в случаях вне
сения изменений и дополнений в законодательные акты и нормативные
документы.



Письмо

ФНС России от 16.01.2015 N ГД
-
4
-
3/[email protected]


"О направлении разъяснен
ий Минфина России"


Налоговые органы не вправе самостоятельно индексировать размер потенциально
возможного дохода для целей исчисления суммы налога при ПСН

Законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению
годового дохода по

видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется
ПСН.

Максимальный размер годового дохода подлежит индексации на коэффициент
-
дефлятор,
установленный на соответствующий календарный год (на 2015 год
-

1,147).

Налоговые органы при исчи
слении налога учитывают потенциально возможный доход с учетом
индексации в том случае, если это установлено законодательным актом субъекта РФ. Если законом
субъекта РФ размер потенциально возможного годового дохода по видам деятельности не был
увеличен на
коэффициент
-
дефлятор, налоговые органы не вправе самостоятельно проводить его
индексацию при исчислении суммы налога при ПСН.




Письмо>

ФНС России от

17.12.2014 N ГД
-
4
-
3/[email protected]

"О рекомендуемой форме заявления на получение патента"


ФНС России направляет для использования в работе рекомендуемую форму заявления
на получение патента на право применения патентной системы налогообложения

Отмечается, что до

вступления в силу утвержденной формы такого заявления налоговые
органы обязаны выдавать патент также на основании заявлений старой формы, или произвольной
формы, если они содержат необходимые для исчисления налога сведения.



<Письмо>

ФНС России от 09.12.2014 N ГД
-
4
-
3/[email protected]


"О направлении письма Минфина России"


Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в связи с утратой права на применение ПСН,
уменьшается на с
умму налога, уплаченного за патент

ИП, утративший право на применение ПСН по причине неуплаты (неполной уплаты) налога за
патент, обязан пересчитать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

При этом исчисленная сумма НДФЛ уменьшается на ту ча
сть суммы налога, которая была
уплачена за патент.

Исчисленная, но не уплаченная часть налога за патент, после утраты права на применение
ПСН взысканию не подлежит. В карточке расчета с бюджетом такая сумма налога подлежит
сторнированию. В случае уплаты на
лога после установленного срока образовавшаяся переплата
может быть возвращена налогоплательщику по его заявлению или зачтена в счет уплаты других
налогов.




Письмо>

ФНС России от 05.12.2014 N ГД
-
4
-
3/25127

"О направлении письма Минфина России"


Предприниматель
-
арендодатель, применяющий ПСН, не обязан получать новый патент в
случае перемены арендатора по одному из объектов недвижимости, указанных в пате
нте

В случае если ИП получил патент на осуществление предпринимательской деятельности по
передаче в аренду помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ему на праве
собственности, то такой патент будет действовать только в отношении объектов, указанны
х в
патенте.

Сообщается, что при смене арендатора по одному из объектов, указанных в патенте,





обязанности по представлению заявления на получение нового патента в отношении такого объекта
не возникает.




Письмо>

ФНС Росс
ии от 05.12.2014 N ГД
-
4
-
3/25260
"О направлении письма Минфина России"


Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение ПСН, обязан
уплатить налоги в соответствии с общим
режимом налогообложения

Налоги (в отношении видов деятельности, по которым применялась ПСН) уплачиваются за
период с даты начала действия патента по дату наступления обстоятельства, служащего основанием
для утраты права на применение патентной системы нало
гообложения (либо по дату истечения срока
уплаты налога, если право утрачено по основанию, предусмотренному пп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Если ИП совмещал применение патентной системы налогообложения с УСН или ЕСХН, то
доходы, полученные от других видов де
ятельности (не подпадающих под действие патента),
облагаются в рамках этих режимов налогообложения.

С даты снятия с учета в качестве налогоплательщика ПСН индивидуальный предприниматель
вправе по виду деятельности, в отношении которой применялась ПСН, прим
енять систему
налогообложения ЕСХН или УСН (при соблюдении установленных НК РФ условий).




Законодательство



<Информация> ФНС России

"Таблица соответствия кодов доходов бюджетов бюджетной классификации Российской Федерации,
действовавших в 2014 году, код
ам бюджетной классификации на 2015 год по налогам и сборам,
администрируемым налоговыми органами"



<Информация> ФНС России

"Перечень кодов классификации доходов бюджетов Российской Федерации администрируемых
Федеральной налоговой службой в 2015 году (при
казы ФНС России от 30.12.2014 N НД
-
7
-
1/[email protected], N
НД
-
7
-
1/[email protected], N НД
-
7
-
1/696)"




Решения госорганов по спорным ситуациям


Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 21.02.2014

Суть жалобы: Заявитель не согласен с направлением уведомления о снятии с учета в каче
стве
индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения.

Решение: В удовлетворении жалобы отказано, поскольку установлено, что заявитель утратил право
на применение патентной системы налогообложения по причине нарушения срока у
платы налога.




Публикации и консультации экспертов


Вопрос: О штрафных санкциях за несвоевременное представление ИП декларации по НДС за
период, в котором он утратил право на применение ПСН.

(Письмо Минфина России от 23.12.2014 N 03
-
07
-
14/66654)



Вопр
ос: Подлежат ли включению в среднюю численность наемных работников в целях применения
патентной системы налогообложения работники, которые привлекаются по договорам аутсорсинга?

(Консультация эксперта, 2014)







Вопрос: О праве субъектов РФ в целях ПСН диффе
ренцировать виды деятельности для
установления потенциально возможного к получению ИП годового дохода, а также устанавливать
дополнительный перечень видов деятельности, относящихся к бытовым услугам.

(Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03
-
11
-
12/65836)



Вопрос: О применении индивидуальным предпринимателем ПСН при оказании услуг по производству
монтажных, электромонтажных, санитарно
-
технических и сварочных работ юрлицам.

(Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03
-
11
-
11/65850)



Вопрос: Об учете общехозяй
ственных расходов ИП, совмещающим систему налогообложения в виде
ЕНВД с УСН и ПСН.

(Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03
-
11
-
11/66063)



Вопрос: О применении ПСН в отношении розничной торговли и оказания автотранспортных услуг по
перевозке грузов и пас
сажиров автомобильным транспортом.

(Письмо Минфина России от 05.12.2014 N 03
-
11
-
11/62708)



Вопрос: ...ИП получил патент на срок более шести месяцев. Вправе ли он оплатить 1/3 стоимости
патента с опозданием и дальше применять ПСН, так как второй срок опла
ты стоимости патента не
пропущен?

(Консультация эксперта, Минфин России, 2014)



Вопрос: ...ИП получил патент на оказание услуг химической чистки, крашения и услуг прачечных на
период с 01.04.2014 по 31.12.2014. С апреля по август 2014 г. ИП собственными
силами оказывал
услуги, а с сентября 2014 г. эти услуги частично оказывал сам, а частично
-

с привлечением
сторонней организации. Вправе ли ИП в отношении данной деятельности продолжить применять
ПСН после привлечения сторонней организации?

(Консультация э
ксперта, 2014)



Вопрос: О применении ПСН в отношении деятельности по хранению на платных стоянках
автотранспортных средств.

(Письмо Минфина России от 07.11.2014 N 03
-
11
-
12/56137)



Вопрос: Об уплате налогов ИП, совмещающим ПСН и УСН, при утрате права на

применение ПСН.

(Письмо Минфина России от 07.11.2014 N 03
-
11
-
11/56140)



Вопрос: Об уменьшении ИП, не имеющим наемных работников, налога, уплачиваемого при УСН, на
страховые взносы, если он совмещает УСН и ПСН.

(Письмо Минфина России от 30.10.2014 N 03
-
1
1
-
06/2/55024)



Вопрос: ...Какое количество наемных работников должно быть у ИП, чтобы он не утратил право на
одновременное применение режимов ЕНВД и ПСН?

(Консультация эксперта, 2014)



Вопрос: О возможности применения ПСН в отношении изготовления мясны
х пельменей.

(Письмо Минфина России от 17.10.2014 N 03
-
11
-
11/52537)








Вопрос: Об определении количества объектов, передаваемых в аренду, для применения ПСН; о
применении ПСН при сдаче в аренду помещения, находящегося в общей долевой собственности
нескольк
их лиц.

(Письмо Минфина России от 14.10.2014 N 03
-
11
-
09/51543)



Вопрос: Об определении доходов ИП, применяющего УСН и ПСН, по деятельности, в отношении
которой применяется УСН, а также доходов для целей соблюдения ограничения предельного
размера доходов,

установленного для применения УСН.

(Письма Минфина России от 10.10.2014 N 03
-
11
-
11/51237, N 03
-
11
-
11/51236)



Вопрос: О применении ОКУН и ОКП в отношении системы налогообложения в виде ЕНВД и ПСН при
реализации пп. 1 и 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ.

(Письма Ми
нфина России от 29.08.2014 N 03
-
11
-
10/43475, N 03
-
11
-
10/43478)



Вопрос: О налогообложении доходов ИП, применяющего ПСН, от сдачи в аренду (внаем) жилых и
нежилых помещений, дач, земельных участков, в том числе не указанных в патенте.

(Письмо Минфина Росс
ии от 08.08.2014 N 03
-
11
-
12/39564)



Вопрос: Об уплате налогов индивидуальным предпринимателем, совмещавшим ПСН и УСН, в случае
утраты им права на применение ПСН.

(Письмо Минфина России от 14.07.2014 N 03
-
11
-
11/34110)



Вопрос: Каков порядок действий ИП,

сдающего в аренду жилые (нежилые) помещения или земельные
участки и применяющего ПСН, если в течение срока действия патента увеличилось или уменьшилось
количество объектов налогообложения?

("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы",
2014)



Вопрос: Реализация каких товаров (услуг) не относится к розничной торговле в целях применения
патентной системы налогообложения (ПСН)?

("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2014)




С уважением,

Отдел информационной п
оддержки ООО «КомпасЛидера»

Телефон Горячей Линии: (812) 406
-
83
-
53

E
-
mail:
hotline
@compaslidera.ru




Приложенные файлы

  • pdf 15107999
    Размер файла: 557 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий