u Стоимостные показатели в ЭСФ должны указываться только в белорусских рублях. Порядок создания эсф. u Документооборот ЭСФ будет осуществляться с использованием Портала ЭСФ


Чтобы посмотреть этот PDF файл с форматированием и разметкой, скачайте его и откройте на своем компьютере.
ИООО «ПрайсвотерхаусКуперс»




Налоговый
бюллетень

Электронный
счет
-
фактура

Март
2016







ИООО «ПрайсвотерхаусКуперс»,

Республика Беларусь, 2200
0
5 город Минск, ул.
Гикало
, д.
3
,
этаж 3,
офис 3

Телефон: +375 (17) 335 4000, Факс:+375 (17) 335 4111,
www
.
pwc
.
by


ИООО «ПрайсвотерхаусКуперс» является частным юридическим лицом, зарегистрированным в Едином государственном
регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Республики Беларусь, регистрационный номер


191302001, расположено по адресу:
220005
г.
Минск, ул.
Гикало

д.
3
,

этаж 3,

офис 3. ПрайсвотерхаусКуперс входит
в
глобальную сеть фирм
ПрайсвотерхаусКуперс Лимитид Интэрнэшнл, каждая из которых является отдельным,
независимым
юридическим лицом
и не выступает в качестве агента
ПрайсвотерхаусКуперс Ли
митид Интэрнэшнл

или любой другой
фирмы сети.

Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343
-
З

«О внесении изменений и дополнений в некоторые законы
Республики Беларусь по вопросам предпринимательской
деятельности и налогообложения» вводится
обязанность
составления
электронны
х

счет
ов
-

фактур

(далее


ЭСФ)
.

Основные правила обращения
ЭСФ

устанавливаются
с
тать
е
й

106
1

Налогов
ого

кодекс
а

Республики Беларусь

(далее


НК)
, которая
вступает в силу
с 1 июля 2016 года
.


Основной целью введения
ЭСФ

является
осуществление оперативного контроля за порядком
уплаты НДС и осуществлением вычетов сумм
входящего НДС.

Внедрение данной системы позволит
налоговым органам в онлайн режиме осуществлять
контроль за движением товаров, работ, услуг,
имущественных пр
ав на территории Республики
Беларусь.

ЭСФ



электронный документ, который должен быть
составлен продавцом и подписан покупателем с
использованием электронной цифровой подписи

(далее


ЭЦП)
.
Соответственно
,

с 1 июля 2016 года
плательщики НДС обязаны будут
создавать ЭСФ по
отгруженным (переданным, ввезенным) с 1 июля 2016
года товарам (выполненным работам, оказанным
услугам, переданным имущественным правам)
независимо от даты оплаты

и направлять его на
Портал ЭСФ. ЭСФ, загруженный на Портал, в системе
Портал
а направляется покупателю товаров

(работ
,

услуг
,

имущественных прав
)
,

который должен
подписать его

ЭЦП.

Только после подписания ЭСФ,
покупатель имеет право управлять суммами
входящего НДС, указанного в ЭСФ.

Кроме того, применение системы ЭСФ позволит
налоговым органам иметь информацию в отношении
цен совершаемых сделок и использовать ее в рамках
контроля за соблюдением правил трансфертного
ценообразования в Республике Беларусь.






ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ



Электронный сч
ет
-
фактура является обязательным электронным
документом для всех плательщиков НДС, за исключением
иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах
Республики Беларусь.



Следовательно,
ЭСФ

должен быть составлен в следующих случаях:

1.

при
реа
лизации
т
оваров

(выполнении работ, оказании услуг)
,
имущественных прав,

включая реализацию на экспорт;

2.

при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров;

3.

при приобретении на террито
рии Республики Беларусь
товаров (работ, услуг)
, имущественных прав

у иностранных
организаций, не состоящих на налоговом учете;

4.

в

случаях, когда плательщик не выступает продавцом
(покупателем), но должен перевыставить либо предъявить
соответствующие суммы НДС.



Форма
ЭСФ
, а также порядок его создания (в том числе заполнения),
выставления (направления), получения, подписания и хранения
впоследствии будут установлены МНС в соответствующей
и
нструкции
.



Стоимостные показатели в
ЭСФ

должны у
казываться только в
белорусских
рублях.




ЭСФ

не является первичным учетным документом.

Соответственно,
при оформлении
ЭСФ

организации не освобождаются от обязанности
подтверждать совершение сделки
составлением первичного учетного
документа
в соответствии с
требованиям
и

законодательства
Р
еспублики Беларусь о бухгалтерском учете и отчётности.

ПОРЯДОК
СОЗДАНИЯ

ЭСФ



Документооборот
ЭСФ

будет осуществляться
с
использованием
По
ртала
ЭСФ


специального
информационн
ого

ресурс
а

Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.



ЭСФ

создается плательщиком непосредственно на Портале

ЭСФ

либо
загружается в виде файла XML
-
формата, подготовленного
плательщиком.

Плательщики, применяющие систему электронного
декларирования, смогут использовать
ранее
полученную
ЭЦП

для
подписания
ЭСФ
. Плате
льщикам, у которых
ЭЦП нет
, следует
оформить ее до 1 июля 2016 года.



ЭСФ
, за исключением некоторых особенностей, должен быть

составлен
при осуществлении
каждого оборота
по реализации

товаров (работ,
услуг), имущественных прав.



По общему правилу, в
ыставлени
е
ЭСФ

осуществляется

не ранее дня
отгрузки

товаров (выполнения работ, оказания услуг)
,

передачи
имущественных прав,

который определяется в соответствии с
положениями статьи 100

НК
,

и не позднее 5
-
го числа месяца,
следующего за месяцем дня отгрузки

товаров (выполнения работ,
оказания услуг)
, передачи имущественных прав
.









Загруженный на Портал ЭФС подписывается ЭЦП плательщика
. П
ри
отсутствии ошибок при его оформлении формируется
дополнительный реквизит
«Дата
выписки ЭСФ» и ЭСФ получает статус
«Выста
влен».
Выставленный плательщиком ЭСФ (статус
«Выставлен») автоматически направляется по системе Портала
Получателю, который должен полученный ЭСФ подписать
своей
ЭЦП.
Подписанный ЭЦП получателя ЭСФ получает статус «Выставлен.
Подписан получателем»
.



Устанав
ливается перечень случаев, когда

не нужно
создавать

ЭСФ
,
например
:




при
реализации
товаров (работ, услуг)
, имущественных прав
, не
признаваемых объектом налогообложения
НДС
и не
подлежащих отражению в налоговой декларации

по НДС
;



при
реализации

физическим лицам
товаров (работ, услуг)
,
имущественных прав
,

освобождаемых от
НДС
;



при
реализации на территории Республики Беларусь
иностранными организациями, не состоящими на учете в
налоговых органах Республики Беларусь
, товаров (работ, услуг)
,
имущественных прав
, освобождаемых от НДС
;



при
ввозе на территорию Республики Беларусь товаров на
осн
овании посреднических договоров
.



Определены случаи, когда
ЭСФ

создается и направляется только на
Портал
ЭСФ

без необходимости выставления покупателю товаров
(работ, услуг), имущественных прав.

Среди них
:



реализация
товаров (работ, услуг), имущественных прав
покупателям, не являющимся плательщиками
НДС

в
Республике Беларусь, включая иностранные организации;



реал
изация товаров с применением «расчетной» ставки;



реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав

на
территории Республики Беларусь иностранными
организациями, не состоящими на учете в налоговых органах
Республики Беларусь;



ввоз товаров на

территорию
Республики Беларусь;



иные случаи, установленные законодательством

Республики
Беларусь
.

ИЗМЕНЕНИЕ
ЭСФ



Внесение изменений в выставленный (направленный)
ЭСФ

допускается путем:

1.

выставления (направления) исправленного
ЭСФ
, в котором
указываются новые показатели, необходимые для исчисления
НДС
;

2.

выставления дополнительного
ЭСФ
.



Исправленный
ЭСФ

составляется в случаях, когда плательщиком

производится аннулирование

п
оказателей ранее выставленного
ЭСФ
.








Выставление

дополнительного

ЭСФ

осуществляется в следующих
случаях:



при уменьшении (увеличении) стоимости
товаров (работ, услуг),
имущественных прав
;



при частичном возврате покупателем продавцу

товаров
(частичном отказе от выполненных работ, оказанных услуг
)
имущественных прав
;



при увеличении налоговой базы на суммы, полученные сверх
цены реализации;



при увеличении (уменьшении) налоговой базы на «суммовые
разницы»;



при корректировке продавцом исчисленной суммы налога на в
соответствии с положениями п
.

8 ст. 10
5 Налогового Кодекса.

ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ



Покупатель НДС имеет право принимать суммы входящего НДС к
вычету только п
осле подписания

им

своей
ЭЦП
ЭСФ,
полученной от
продавца либо составленной самостоятельно при приобретении
товаров, (раб
от, услуг) имущественных прав у иностранных
организаций, не состоящих на налоговом учете в Республике Беларусь.



В связи с

этим
,
внесены изменения в
порядок осуществления
налоговых вычетов.

Т
ак,
входящий НДС может быть принят к вычету

при:



приобретении объектов на территории Республики Беларусь


на основании
ЭСФ
, полученных от продавцов,

при условии
подписания
покупателем

ЭСФ

электронной цифровой
подписью;




приобретении
покупателем

на территории Республики Беларусь
товаров (работ, услуг), и
мущественных прав

у иностранных
организаций, не состоящих на учете в налоговых органах
Республики Беларусь,


на основании
ЭСФ
, созданных
покупателем
;



ввозе товаров на территорию Республики Беларусь (кроме ввоза
товаров с территории государств


членов Евр
азийского
экономического союза

(далее


«ЕАЭС»)
)


на основании
деклараций на товары,
выпущенны
х

в соответствии с
заявленной таможенной процедурой, документов (их копий),
подтверждающих факт уплаты
НДС
, и
ЭСФ
, составленных и
направленных
покупателем

на
Портал

ЭСФ
;



ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории
государств


членов
ЕАЭС



на основании налоговых
деклараций по
НДС
, документов, подтверждающих факт уплаты

НДС
, и
ЭСФ
, составленных и направленных
покупателем

на
Портал

ЭСФ
.



Кроме т
ого,
с 1 июля 2016 года дата принятия сумм входящего НДС к
вычету будет зависеть не только от выполнения условий необходимых





для осуществления вычетов, но и от даты подписания
ЭСФ
. Так, при
приобретении товаров плательщик имеет право вычесть НДС в период,
в котором данные товары были отражены
в

бухгалтерском учете
,

только если плательщик
получ
ил
от продавца товаров
и подписал
ЭЦП

ЭСФ в период с 1 по 20 число месяца, следующего за
периодом
, в
котором товары были приобретены
.



В

связи с тем, что показатели
ЭСФ

будут заполняться в белорусских
рублях,
уточнено, что при приобретении объектов,

стоимость которых
выражена в иностранной валюте

либо в белорусских рублях
эквивалентно сумме в иностранной валюте, вычет
сумм НДС
будет
осуществляться

исходя из сумм НДС в бе
лорусских рублях, указанных
в
ЭСФ
, без корректировок на курс на дату платежа
.

ИНОЕ



В

случае
невозможности

применения
ЭСФ

(
в связи с недоступностью
Портала, недостаточностью ресурсов Портала, недоступностью и (или)
отсутствием

каналов связи с Порталом, со сбоем в работе
программного обеспечения (баз данных), используемого для
обращения электронных счетов
-
фактур)

будет применяться
старый
порядок предъявления и принятия к вычету сумм
НДС.



ЭСФ

будет также использоваться налоговым
и органами в качестве
инструмента для сбора информации

и контроля за уровнем цен при
осуществлении сделок, подлежащих контролю с точки зрения правил
трансфертного ценообразования, применяемых в Республике
Беларусь.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ



Прямой ответственности з
а не составление / уклонение от составления
в настоящее время законодательство Беларуси не предусматривает.



Однако

мы полагаем, что з
а не составление / уклонение от составления
ЭСФ

юридическое лицо может быть привлечено к административной
ответственности за непредставление в установленный срок
плательщиком в налоговый орган документов и иных сведений,
которые они обязаны представлять в соответствии с налоговым
законодательством Респ
ублики Беларусь.

За данное
административное правонарушение юридическое лицо может быть
наказано штрафом да тридцати базовых величин (6,300,000
белорусских рублей или 311 долларов США по состоянию на 21 марта
2016 года).

***

Несомненно, на первоначальном эт
апе внедрение системы
ЭСФ

усложнит
процедуру документооборота в отношении НДС. Однако, в последующем
при оптимизации всех механизмов работы данной системы
ЭСФ

значительно ускорит и упростит взаимодействие как налоговых органов с
плательщиками, так и плател
ьщиков между собой. Кроме того,
ЭСФ

будет
играть значительную роль при контроле налоговыми органами за
соблюде
ние
м

правил трансфертного ценообразования в Республике
Беларусь.





© 20
16

PwC
. Все права защищены. Не подлежит дальнейшему распространению без согласия
PwC
.
Под

«
PricewaterhouseCoopers
» и «
PwC
» понимаются фирмы, входящие в глобальную сеть фирм
PricewaterhouseCoopers

International

Limited

(
PwCIL
).

За более полной информацией просим
обращаться к нам:

Евгения Четверикова

Дмитрий Тихно

Директор,

р
уководитель
практики
юридических и налоговых услуг

T
: +375 17 3354000

E:
[email protected]



Старший консультант
практики

юридических и
налоговых услуг

T
: +375 17 3354000

E:
dmitry.tihno
@by.pwc.com




ИООО «ПрайсвотерхаусКуперс»

2200
05
, Минск, ул.
Гикало 3
,

3
-
й этаж,
офис 3


T: +375 17 335 40 00

F: +375 17 335 41 11

www.pwc.by


Приложенные файлы

  • pdf 15150723
    Размер файла: 428 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий